Fluctuación Cambiaria y su Tratamiento Fiscal

Las operaciones realizadas en monedas extranjeras pueden verse afectadas por cambios en el valor de esas divisas, lo que da lugar a la fluctuación cambiaria. Esta variación solo se presenta en el régimen de devengado, ya que las contribuciones pueden generarse antes de que las operaciones se liquiden. En cambio, el régimen de flujo de efectivo no tiene fluctuación cambiaria, ya que los efectos fiscales solo se reconocen en el momento del cobro o pago, aplicando el tipo de cambio vigente en ese momento.

Impacto de la fluctuación cambiaria

La fluctuación cambiaria puede generar tanto ganancias como pérdidas. Las ganancias se consideran ingresos acumulables, mientras que las pérdidas pueden ser deducidas en el Impuesto sobre la Renta (ISR). De acuerdo con la Ley del ISR, las ganancias o pérdidas cambiarias se tratan de manera similar a los intereses, tal como establece el Artículo 8 de la ley.

Deducción y acumulación de las ganancias y pérdidas cambiarias

Las ganancias cambiarias se acumulan cuando se obtienen, mientras que las pérdidas cambiarias solo se pueden deducir al final del ejercicio fiscal. Esto se debe a que los pagos provisionales de las personas morales se determinan a partir de un coeficiente de utilidad, sin considerar deducciones reales durante el año.

Consideraciones al calcular la pérdida cambiaria

Al calcular una pérdida cambiaria deducible, se debe seguir lo que establece la Ley del ISR, la cual indica que solo se puede deducir la pérdida que resulte del tipo de cambio oficial publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación (DOF). Si se compraron o vendieron divisas a un tipo distinto, la deducción no podrá exceder el tipo oficial.

Nuevas disposiciones fiscales

Desde el ejercicio fiscal de 2022, se introdujo una limitación para las ganancias cambiarias. Esta no podrá ser inferior a la que resulte al aplicar el tipo de cambio oficial publicado en el DOF. Es importante verificar que las ganancias cambiarias se hayan calculado correctamente en los pagos provisionales correspondientes.

Conclusión

La fluctuación cambiaria tiene un impacto significativo en las operaciones de divisas, afectando tanto a las ganancias como a las pérdidas fiscales. Es esencial entender cómo se debe manejar este impacto en términos fiscales, ya que las reglas han cambiado y pueden influir en la declaración de impuestos.