Nueva DIOT 2025: Cómo reportar descuentos, devoluciones y bonificaciones correctamente

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) ha sido actualizada en 2025, trayendo consigo un cambio importante: ahora es obligatorio desglosar los descuentos, devoluciones y bonificaciones otorgados por los proveedores. Esta modificación busca alinear los datos reportados en la DIOT con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y garantizar mayor claridad en las operaciones gravadas con IVA.

¿Qué cambió en la DIOT?

El fundamento legal sigue siendo el mismo: artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA. Sin embargo, la nueva DIOT ya no se presenta mediante el antiguo aplicativo 2019; ahora está integrada directamente en el portal del SAT, permitiendo captura manual o carga en formato .TXT. Una novedad crucial es que los contribuyentes deben indicar si cada CFDI tuvo efectos fiscales y desglosar cualquier descuento, devolución o bonificación registrada.

¿Cómo reportar correctamente?

1.Devoluciones:

Cuando se devuelve mercancía, el proveedor emite una nota de crédito (CFDI de egreso). En la DIOT, se reporta el total original en "valor de actos o actividades" y la devolución en su campo específico.

Ejemplo: Compra de $100,000 + $16,000 IVA (tasa 16%); devolución de $20,000 + $3,200 IVA.

Se reporta:
• Valor de actos o actividades: $100,000
• Devoluciones: $20,000
• IVA acreditable: $12,800 ($16,000 - $3,200)

2.Descuentos y bonificaciones:

• Antes de facturar: Si el descuento ya viene aplicado en el CFDI, solo se reporta el valor neto.
• Desglosados en el CFDI: Se reporta el valor de lista completo, especificando el descuento.

Ejemplo: CFDI por $80,000 con $10,000 de descuento desglosado. El IVA es $11,200 (16% de $70,000)

Se reporta:
• Valor de actos o actividades: $80,000
• Descuentos: $10,000
• IVA acreditable: $11,200

Problemas prácticos: devoluciones en meses distintos

Una situación sin resolver es cuando la devolución ocurre en un mes diferente al de la operación original y no hay nuevas operaciones con el mismo proveedor. Esto puede generar inconsistencias, ya que no hay un valor de operación a reportar, pero sí una devolución, resultando en cifras negativas.

Buenas prácticas para facilitar el llenado

• Clasificar CFDI al recibirlos (devolución, descuento previo o desglosado).
• Conciliación mensual entre CFDI y contabilidad antes de enviar la DIOT.
• Uso de software contable que facilite el desglose automático.
• Capacitación continua para el personal contable.
• Archivo digital ordenado para consultas y auditorías.

Conclusión

La actualización de la DIOT 2025 refuerza la fiscalización del IVA y exige mayor precisión por parte de los contribuyentes. Adaptar los procesos internos para identificar y reportar adecuadamente descuentos, devoluciones y bonificaciones no solo garantiza el cumplimiento, sino que previene sanciones y auditorías innecesarias. La clave está en una correcta gestión documental, uso de tecnología y capacitación continua.