Propiedad Intangible: Ajustes Reforzados por el IRS

El IRS de USA publicó una nueva guía legal que refuerza su autoridad para ajustar precios de transferencia relacionados con propiedad intangible de alto potencial de rentabilidad. Según el dictamen (Legal Advice Issued by Associate Chief Counsel 2025-001), dichos ajustes pueden basarse en las ganancias reales obtenidas por las entidades relacionadas.

Ajustes basados en ganancias efectivas

El enfoque principal se sustenta en la sección 482 del Código de Rentas Internas, permitiendo al IRS redistribuir ingresos entre empresas bajo control común para reflejar condiciones de mercado. El dictamen destaca dos principios esenciales:

• Estándar de libre competencia (ALS): Las transacciones entre partes relacionadas deben ser comparables a las realizadas entre entidades independientes.

• Proporcionalidad con los ingresos: Los precios de transferencia deben reflejar los ingresos reales, sobre todo cuando se trata de activos intangibles con altos márgenes de ganancia.

Cuando una multinacional transfiere propiedad intangible y las ganancias superan considerablemente las proyecciones iniciales, el IRS puede ajustar el precio aplicando el principio de proporcionalidad.

Casos donde aplica el ajuste

• Licencias de propiedad intangible: Si una empresa estadounidense licencia propiedad intelectual a una filial con regalías fijas y las ganancias reales exceden las proyecciones, el IRS puede ajustar esas regalías para alinearlas con los ingresos futuros.

• Acuerdos de participación en costos (CSA): Cuando se desarrolla conjuntamente un activo intangible y las ganancias superan lo estimado, el IRS puede modificar los pagos de contribución a la plataforma (PCT) para reflejar ese incremento.

Sin excusas para evitar el ajuste

El contribuyente no podrá evitar el ajuste alegando que aplica el método correcto de precios de transferencia ni invocando el estándar de libre competencia. Solo podrá evitarlo si demuestra que cumple con alguna de las excepciones previstas, lo cual no ocurrió en los casos revisados.

Conclusión

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) fortalece su postura para evitar distorsiones en precios de transferencia de activos intangibles y asegura que los ingresos declarados reflejen las ganancias efectivas obtenidas por las multinacionales.