CFDI de nómina en servicios especializados: requisitos clave

Tras la reforma de subcontratación laboral publicada en abril de 2021, quedó prohibida la puesta a disposición de personal salvo en casos de servicios especializados o de grupo empresarial, siempre que se cumplan condiciones específicas y el contratista esté inscrito en el REPSE.

Obligación en CFDI de nómina

Cuando el prestador de servicios especializados pone trabajadores a disposición de un cliente, debe reflejarlo en el CFDI de nómina mediante el subnodo “SubContratacion” dentro del nodo “Receptor”. Aunque es condicional, su llenado se vuelve obligatorio en estos casos.

Datos que deben incorporarse

RfcLabora: RFC del cliente o beneficiario de los servicios.

PorcentajeTiempo: porcentaje del tiempo que el trabajador dedicó a cada RFC informado.

Ejemplo: 60% cliente A, 25% cliente B, 15% actividades internas del patrón.

La suma debe ser 100%.

Controles internos necesarios

Las empresas inscritas en el REPSE deben contar con mecanismos para identificar:

Clientes atendidos por cada trabajador.

Tiempo destinado a cada cliente y actividades internas.

Cambios de asignación durante el periodo.

Evidencia documental (asistencia, reportes, órdenes de servicio, bitácoras).

Riesgos fiscales por omisión

El Artículo 29-A del CFF establece que los CFDI emitidos con datos incorrectos no son deducibles ni acreditables. La omisión o error en el subnodo “SubContratacion” puede afectar tanto al proveedor como al cliente, al cuestionarse la materialidad del servicio y la trazabilidad del personal asignado.

Servicios entre empresas de grupo

Incluso en servicios compartidos dentro de un mismo grupo empresarial, debe analizarse si se actualiza el supuesto de subcontratación y, en su caso, incorporar el subnodo. La relación corporativa no sustituye el cumplimiento de requisitos fiscales y laborales.

Conclusión

La correcta emisión del CFDI de nómina en servicios especializados o de grupo exige incorporar el RFC del beneficiario y el porcentaje de tiempo, respaldado con evidencia documental. Esto asegura la congruencia entre contratos, controles de personal y documentación fiscal, reduciendo riesgos de deducción y acreditamiento.