Determinación de ingresos en Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE)

Definición y sujetos obligados

Los Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE) aplican a ingresos sujetos a un Impuesto Sobre la Renta (ISR) menor al 75% de la tasa que correspondería en México. Este régimen afecta tanto a personas residentes en México como a extranjeros con establecimiento permanente en el país que controlen entidades extranjeras.

Ingresos que no se consideran REFIPRE

Algunos ingresos están exentos de este régimen. Por ejemplo, en 2023, las personas físicas cuyos ingresos sean menores a 160,000 pesos no se consideran bajo REFIPRE. Además, las entidades extranjeras con actividades empresariales quedan excluidas si los ingresos pasivos que generan no superan el 20% del total.

Criterios para determinar si un ingreso es REFIPRE

Existen dos métodos principales para evaluar si un ingreso debe tributar bajo REFIPRE:

• Cálculo del ISR efectivamente pagado: Se considera el impuesto sobre la renta declarado y pagado en el país extranjero, tomando en cuenta la utilidad generada.
• Comparación de la tasa impositiva: Se verifica si la tasa de ISR del país de residencia es menor al 75% de la tasa mexicana aplicable (22.5% para empresas y 26.25% para personas físicas). Si la tasa extranjera es inferior, el ingreso se clasifica dentro del régimen REFIPRE.

Conclusión

Identificar si un ingreso se encuentra dentro del REFIPRE es un procedimiento técnico que requiere analizar cada caso conforme a la Ley del ISR y las disposiciones fiscales vigentes. Para mayor precisión, se recomienda revisar la normativa aplicable o consultar con un especialista en materia fiscal.